Zákon o DPH je zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, účinný od 1. 5. 2004, který upravuje daň z přidané hodnoty: kdo je plátcem, z jakých plnění se daň odvádí, sazby daně, odpočet daně a podávání daňových přiznání. Týká se hlavně podnikatelů a firem, kteří překročí stanovený obrat nebo se plátci stanou jinak, a nepřímo každého, kdo nakupuje zboží a služby.
| Číslo a název | Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty |
|---|---|
| Přijat (ze dne) | 1. 4. 2004 |
| Účinnost od | 1. 5. 2004 (§ 113 zákona: dnem vstupu smlouvy o přistoupení ČR k EU v platnost; některá ustanovení 1. 1. 2005) |
| Aktuální znění účinné od | 1. 1. 2026 |
| Poslední novela | zákon č. 461/2024 Sb. |
| Příští ohlášená změna | žádná (stav e-Sbírky k 4. 10. 2026) |
| Stav | platný a účinný |
Úplné znění a PDF ke stažení v e-Sbírce ↗
Zpracovala redakce Muj-Pravnik.cz · Citace porovnány s e-Sbírkou 4. 10. 2026 · Znění účinné od 1. 1. 2026
Ve zkratce: Osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku je plátcem od 1. ledna roku následujícího po roce, ve kterém její obrat v tuzemsku překročil 2 000 000 Kč (§ 6 odst. 1). Pokud obrat v průběhu roku překročí 2 536 500 Kč, je plátcem už dnem následujícím (§ 6 odst. 2 písm. b)). Přihlášku k registraci musí podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení částky (§ 94 odst. 1). Základní sazba daně je 21 % a snížená sazba 12 % (§ 47 odst. 1). Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc (§ 99); čtvrtletí si může zvolit plátce s obratem za předchozí rok do 15 000 000 Kč, který splní další podmínky (§ 99a odst. 1).
Jak s touto stránkou pracovat: Závazné je pouze znění vyhlášené ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv, která se od 1. 1. 2024 vede elektronicky v systému e-Sbírka. Konsolidované (úplné) znění k určitému datu má informativní povahu. Citace paragrafů na této stránce přebíráme doslovně z e-Sbírky. Výklad pod citacemi je obecné vysvětlení textu zákona, nikoli posouzení vaší konkrétní situace.
Kdy budete zákon o DPH potřebovat
- Vaše tržby z podnikání rostou a nevíte, zda se stanete plátcem. Rozhoduje obrat v tuzemsku za kalendářní rok a hranice 2 000 000 Kč (§ 6 odst. 1). Co se do obratu počítá, vymezuje § 4a.
- Překročili jste obrat a musíte se registrovat. Lhůta pro přihlášku k registraci je 10 pracovních dnů (§ 94 odst. 1).
- Vystavujete fakturu a řešíte, jakou sazbu použít. Sazby 21 % a 12 % a pravidlo, která se uplatní, stanoví § 47. Jak se DPH promítá do zakázek, popisuje článek Zdanění smlouvy o dílo.
- Chcete si odečíst DPH z nákupů pro firmu. Podmínky nároku na odpočet daně upravuje § 72. U vybraného osobního automobilu platí zvláštní strop (§ 72 odst. 3), souvislosti shrnuje článek Služební auto pro soukromé účely.
- Zvažujete čtvrtletní přiznání. Podmínky stanoví § 99a.
- Hlídáte termín kontrolního hlášení. Lhůty pro právnické a fyzické osoby se liší (§ 101e).
Struktura zákona o DPH
| Část | Co upravuje | Paragrafy |
|---|---|---|
| Část první, hlava I: Obecná ustanovení | Předmět úpravy, předmět daně, vymezení základních pojmů, obrat v tuzemsku | § 1–4b |
| Část první, hlava II: Uplatňování daně | Daňové subjekty a plátci, místo plnění, vymezení plnění, uskutečnění plnění, daňové doklady, základ a výpočet daně, sazby daně, osvobození od daně, odpočet daně, vracení daně | § 5–87 |
| Část první, hlava III: Zvláštní režimy | Zvláštní režim pro cestovní službu, pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi a pro investiční zlato | § 89–92 |
| Část první, hlava IV: Režim přenesení daňové povinnosti | Obecná ustanovení, trvalé a dočasné použití režimu přenesení daňové povinnosti, závazné posouzení | § 92a–92i |
| Část první, hlava V: Správa daně v tuzemsku | Registrace, zdaňovací období, daňové přiznání, kontrolní hlášení, přeshraniční režim pro malé podniky, zvláštní režim jednoho správního místa, evidence o přeshraničních platbách | § 93–110zzj |
| Část druhá: Přechodná, zrušovací a závěrečná ustanovení | Přechodná ustanovení, zrušovací ustanovení a účinnost (§ 113) | § 111–113 |
Zákon má dvě části. Celá úprava daně je v části první s pěti hlavami.
Klíčové paragrafy zákona o DPH: doslovné znění a co znamenají
§ 6: Kdy se stanete plátcem DPH
§ 6 odst. 1 a 2 zákona o DPH · znění účinné od 1. 1. 2026 · e-Sbírka ↗
(1) Osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku nebo osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko je plátcem od prvního dne kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém její obrat v tuzemsku překročil částku 2 000 000 Kč.
(2) Osoba podle odstavce 1 je plátcem dnem následujícím
a) po dni překročení částky podle odstavce 1, pokud správci daně ve včas podané přihlášce k registraci sdělila, že se chce stát plátcem tímto dnem, nebo
b) po dni, kdy její obrat v tuzemsku překročil v příslušném kalendářním roce částku 2 536 500 Kč.
Co to znamená: Rozhodující je obrat v tuzemsku za celý kalendářní rok. Překročíte-li v roce 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem od 1. ledna následujícího roku. Pokud obrat v témže roce vystoupá nad 2 536 500 Kč, jste plátcem hned ode dne následujícího po dni překročení. Dříve se plátcem stanete, pokud to ve včas podané přihlášce k registraci sami sdělíte (odst. 2 písm. a)). Kdo uskutečňuje pouze plnění, u kterých by jako plátce neměl nárok na odpočet daně, se podle odstavců 1 a 2 plátcem nestane; pro něj platí zvláštní pravidla odstavce 3.
§ 94: Lhůta pro přihlášku k registraci
§ 94 odst. 1 zákona o DPH · znění účinné od 1. 1. 2026 · e-Sbírka ↗
(1) Osoba podle § 6 odst. 1 je povinna podat přihlášku k registraci do 10 pracovních dnů ode dne překročení částky podle § 6 odst. 1 nebo § 6 odst. 2 písm. b).
Co to znamená: Jakmile obrat v tuzemsku překročí 2 000 000 Kč, nebo v průběhu roku 2 536 500 Kč, máte 10 pracovních dnů na podání přihlášky k registraci u správce daně. Lhůty pro další situace upravují odstavce 2 až 4.
§ 47: Sazby daně
§ 47 odst. 1, 2, 3 a 4 zákona o DPH · znění účinné od 1. 1. 2026 · e-Sbírka ↗
(1) U zdanitelného plnění nebo přijaté úplaty se uplatňuje
a) základní sazba daně ve výši 21 %, nebo
b) snížená sazba daně ve výši 12 %.
(2) U zdanitelného plnění se uplatní sazba daně platná ke dni vzniku povinnosti přiznat daň. U přijaté úplaty za zdanitelné plnění se uplatní sazba daně platná pro toto zdanitelné plnění ke dni vzniku povinnosti přiznat daň z přijaté úplaty.
(3) U zboží se uplatňuje základní sazba daně, pokud zákon nestanoví jinak. U zboží uvedeného v příloze č. 3, tepla a chladu se uplatňuje snížená sazba daně.
(4) U služeb se uplatňuje základní sazba daně, pokud zákon nestanoví jinak. U služeb uvedených v příloze č. 2 se uplatňuje snížená sazba daně.
Co to znamená: Zákon zná dvě sazby: základní 21 % a sníženou 12 %. Snížená sazba platí jen tam, kde to zákon stanoví, zejména pro zboží z přílohy č. 3, teplo a chlad a služby z přílohy č. 2. Použije se sazba platná ke dni, kdy vznikla povinnost daň přiznat; u zálohy (přijaté úplaty) sazba platná ke dni vzniku povinnosti přiznat daň z této zálohy.
§ 72: Nárok na odpočet daně
§ 72 odst. 1 a 5 zákona o DPH · znění účinné od 1. 1. 2026 · e-Sbírka ↗
(1) Plátce je oprávněn k odpočtu daně na vstupu u přijatého zdanitelného plnění, které v rámci své ekonomické činnosti použije pro účely uskutečňování
a) zdanitelných plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku,
b) plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně s místem plnění v tuzemsku,
c) plnění s místem plnění mimo tuzemsko, pokud by měl nárok na odpočet daně, jestliže by se uskutečnila s místem plnění v tuzemsku,
d) plnění uvedených v § 54 odst. 1 písm. a) až i), k) až r) a t) a v § 55 s místem plnění ve třetí zemi, nebo pokud jsou taková plnění přímo spojena s vývozem zboží, nebo
e) plnění uvedených v § 13 odst. 7 písm. a), b), d) a e) a v § 14 odst. 5.
(5) Nárok na odpočet daně vzniká plátci okamžikem, kdy nastaly skutečnosti zakládající povinnost tuto daň přiznat.
Co to znamená: Plátce si může odečíst DPH z nákupů, které použije ve své ekonomické činnosti pro plnění vyjmenovaná v odstavci 1, typicky pro vlastní zdanitelná plnění v tuzemsku. Nárok vzniká okamžikem, kdy nastaly skutečnosti zakládající povinnost daň přiznat. Slouží-li nákup zčásti jiným účelům, odečte se jen poměrná část (odst. 9); u pořízení vybraného osobního automobilu, který je dlouhodobým majetkem plátce, se za daň na vstupu považuje nejvýše 420 000 Kč (odst. 3).
§ 99: Zdaňovací období
§ 99 zákona o DPH · znění účinné od 1. 1. 2026 · e-Sbírka ↗
Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc.
Co to znamená: Základním zdaňovacím obdobím pro DPH je kalendářní měsíc. Přiznání podává plátce i tehdy, když mu povinnost přiznat daň nevznikla (§ 101 odst. 3). Lhůtu pro podání stanoví daňový řád: je-li zdaňovací období kratší než 1 rok, podává se přiznání do 25 dnů po jeho uplynutí a tuto lhůtu nelze prodloužit (§ 136 odst. 4 zákona č. 280/2009 Sb.).
§ 99a: Čtvrtletní zdaňovací období
§ 99a odst. 1 a 3 zákona o DPH · znění účinné od 1. 1. 2026 · e-Sbírka ↗
(1) Plátce se může rozhodnout, že jeho zdaňovacím obdobím pro příslušný kalendářní rok je kalendářní čtvrtletí, pokud
a) jeho obrat v tuzemsku za bezprostředně předcházející kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč,
b) není nespolehlivým plátcem,
c) není skupinou a
d) změnu zdaňovacího období oznámí správci daně do konce měsíce ledna příslušného kalendářního roku.
(3) Změnu zdaňovacího období podle odstavce 1 nelze učinit pro kalendářní rok, v němž byl plátce registrován, ani pro bezprostředně následující kalendářní rok. Z důvodů hodných zvláštního zřetele může správce daně na žádost plátce podanou do konce měsíce října roku, v němž byl plátce registrován, rozhodnout, že změnu zdaňovacího období lze učinit pro bezprostředně následující kalendářní rok; takto podaná žádost se považuje za oznámení podle odstavce 1 písm. d).
Co to znamená: Čtvrtletní přiznání si může zvolit plátce, jehož obrat v tuzemsku za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč, který není nespolehlivým plátcem ani skupinou a který změnu oznámí správci daně do konce ledna. Nový plátce tuto možnost nemá v roce registrace ani v roce následujícím. Pro následující rok může správce daně z důvodů hodných zvláštního zřetele vyhovět žádosti podané do konce října roku registrace (odst. 3).
§ 101e: Lhůty pro kontrolní hlášení
§ 101e zákona o DPH · znění účinné od 1. 1. 2026 · e-Sbírka ↗
(1) Plátce, který je právnickou osobou, podává kontrolní hlášení za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce.
(2) Plátce, který je fyzickou osobou, podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání.
(3) Lhůty podle odstavců 1 a 2 nelze prodloužit.
Co to znamená: Povinnost podat kontrolní hlášení vzniká jen v případech podle § 101c, například když plátce uskutečnil zdanitelné plnění v tuzemsku nebo uplatňuje odpočet daně. Plátce, který je právnickou osobou, ho podává za kalendářní měsíc, do 25 dnů po jeho skončení, i když má čtvrtletní zdaňovací období. Plátce, který je fyzickou osobou, podává kontrolní hlášení ve lhůtě pro podání daňového přiznání. Ani jednu lhůtu nelze prodloužit.
Časové verze znění zákona o DPH
Zákon o DPH patří k nejčastěji novelizovaným předpisům; přehled znění účinných v jednotlivých obdobích najdete v tabulce.
| Účinné od | Účinné do | Novela | Stav | e-Sbírka |
|---|---|---|---|---|
| 1. 1. 2026 | – | zákon č. 461/2024 Sb. | aktuální | znění ↗ |
| 1. 7. 2025 | 31. 12. 2025 | zákon č. 461/2024 Sb., zákon č. 126/2025 Sb. | minulé | znění ↗ |
| 1. 1. 2025 | 30. 6. 2025 | zákon č. 363/2021 Sb., zákon č. 251/2023 Sb., zákon č. 461/2024 Sb. | minulé | znění ↗ |
| 1. 1. 2024 | 31. 12. 2024 | zákon č. 432/2022 Sb., zákon č. 349/2023 Sb., zákon č. 417/2023 Sb., zákon č. 469/2023 Sb., zákon č. 284/2021 Sb. | minulé | znění ↗ |
| 23. 9. 2023 | 31. 12. 2023 | zákon č. 285/2023 Sb. | minulé | znění ↗ |
| … | ||||
| 1. 5. 2004 | 31. 12. 2004 | původní znění | minulé | znění ↗ |
E-Sbírka vede u zákona o DPH 64 účinných znění. Tabulka ukazuje aktuální znění, čtyři předchozí verze a původní znění. Stav k 4. 10. 2026.
Co se v zákoně o DPH změnilo
- Od 1. 1. 2026 (zákon č. 461/2024 Sb.): Nově je upraveno vracení daně: vracení bezdůvodně zaplacené daně (§ 81), vracení daně zahraniční osobě (§ 83a, 83b) a společná pravidla včetně daňového přiznání pro vrácení daně (§ 86c až 86k). Změnil se i § 84 (vracení daně u zboží vyváženého cestujícím v osobním zavazadle); dotčeny jsou také § 43, 54, 66, 72, 80, 80a, 83, 86 až 86b a 98c.
- Od 1. 7. 2025 (zákony č. 461/2024 Sb. a 126/2025 Sb.): Nově jsou vymezeny stavba pro bydlení (§ 48) a stavba pro sociální bydlení (§ 48a), změnila se pravidla snížené sazby u staveb (§ 49) a osvobození při dodání pozemku (§ 55a) a vybrané nemovité věci (§ 56). Dotčeny jsou také § 21, 51, 56a, 62 a 92d.
- Od 1. 1. 2025 (zákon č. 461/2024 Sb., spolu se zákony č. 363/2021 Sb. a 251/2023 Sb.): Zásadně se změnila registrace: plátcem se osoba stává po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok, nikoli za 12 po sobě jdoucích měsíců, a nově se zavádí hranice 2 536 500 Kč (§ 6). Lhůta pro přihlášku se zkrátila z 15 dnů po skončení měsíce na 10 pracovních dnů ode dne překročení (§ 94 odst. 1). Přibyla úprava režimu pro malé podniky (§ 50, § 109bb až 109bu).
- Od 1. 1. 2024 (zákony č. 284/2021 Sb., 432/2022 Sb., 349/2023 Sb., 417/2023 Sb. a 469/2023 Sb.): Dvě snížené sazby 15 % a 10 % nahradila jediná snížená sazba 12 % (§ 47 odst. 1). Dodání knihy je osvobozeno od daně s nárokem na odpočet (§ 63 odst. 1 písm. l), § 71i). Přibyl strop 420 000 Kč pro daň na vstupu u vybraného osobního automobilu (§ 72 odst. 3) a evidence o přeshraničních platbách a jejich příjemcích (§ 110zz až 110zzj).
- Od 23. 9. 2023 (zákon č. 285/2023 Sb.): Opravu základu daně lze provést také u pohledávek zahrnutých do restrukturalizačního plánu podle zákona o preventivní restrukturalizaci (§ 42 odst. 2 a 3); navazující změny v § 45, 46 a 110zm.
Související články a vzory
- Zdanění smlouvy o dílo: daň z příjmů, DPH a odvody
- Služební auto pro soukromé účely: daň a pravidla
- Přechod z OSVČ na s. r. o.: kdy a jak na to
- Přerušení a zrušení živnosti
- Daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb.)
- Zákon o daních z příjmů
- Zákon o účetnictví
Nejčastější otázky
Jaký je aktuální zákon o DPH?
Daň z přidané hodnoty upravuje zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, účinný od 1. 5. 2004 (§ 113). Aktuální znění je účinné od 1. 1. 2026, kdy nabyla účinnosti další část změn ze zákona č. 461/2024 Sb. Úplné aktuální znění najdete v e-Sbírce.
Od jakého obratu se musím registrovat k DPH?
Plátcem se stáváte od 1. ledna roku následujícího po roce, ve kterém váš obrat v tuzemsku překročil 2 000 000 Kč (§ 6 odst. 1). Překročí-li obrat v průběhu roku 2 536 500 Kč, jste plátcem dnem následujícím (§ 6 odst. 2 písm. b)). Přihlášku k registraci musíte podat do 10 pracovních dnů ode dne překročení částky (§ 94 odst. 1).
Jaké jsou sazby DPH?
Zákon stanoví základní sazbu 21 % a sníženou sazbu 12 % (§ 47 odst. 1). Sníženou sazbu lze použít jen tam, kde to zákon stanoví (§ 47 odst. 3 a 4). Do 31. 12. 2023 platily dvě snížené sazby, 15 % a 10 %.
Do kdy se podává přiznání k DPH a kontrolní hlášení?
Přiznání k DPH se při měsíčním nebo čtvrtletním zdaňovacím období podává do 25 dnů po jeho skončení (§ 136 odst. 4 daňového řádu). Plátce ho podává i tehdy, když mu povinnost přiznat daň nevznikla (§ 101 odst. 3 zákona o DPH). Kontrolní hlášení (pokud povinnost podle § 101c vznikne) podává právnická osoba za kalendářní měsíc do 25 dnů po jeho skončení, fyzická osoba ve lhůtě pro daňové přiznání (§ 101e).
Mohu podávat přiznání k DPH čtvrtletně?
Ano, pokud váš obrat v tuzemsku za předchozí kalendářní rok nepřesáhl 15 000 000 Kč, nejste nespolehlivým plátcem ani skupinou a změnu oznámíte správci daně do konce ledna (§ 99a odst. 1). V roce registrace a v následujícím roce to však obecně nejde; pro následující rok může správce daně z důvodů hodných zvláštního zřetele vyhovět žádosti podané do konce října roku registrace (§ 99a odst. 3).
Jak tuto stránku připravujeme
Stránku připravuje redakce Muj-Pravnik.cz. Text zákona a citace přebíráme z e-Sbírky (Ministerstvo vnitra), změny ověřujeme v seznamu časových verzí e-Sbírky a porovnáním textu jednotlivých znění. Citace a údaje na stránce jsme naposledy porovnali s e-Sbírkou 4. 10. 2026. Chybu nám můžete nahlásit přes kontaktní formulář.
Upozornění: Obsah této stránky má pouze informativní charakter a vychází z textu zákona v e-Sbírce ke dni posledního porovnání. Nenahrazuje posouzení konkrétní situace a není právní ani daňovou službou. Závazné je znění vyhlášené ve Sbírce zákonů a mezinárodních smluv.