Mnoho drobných podnikatelů přemýšlí, jak efektivněji optimalizovat daňové zatížení a zároveň legálně zapojit své blízké do podnikání. Jednou z možností je právě spolupracující osoba u OSVČ. Tento pojem má jasná pravidla a zákonná omezení, která je potřeba dodržet. Spolupracující osoba může podnikateli ulevit jak finančně, tak i provozně. Aby však vše probíhalo v souladu s právem, je potřeba znát správný postup a vyvarovat se chyb. V následujících částech se zaměříme na to, kdo může být spolupracující osobou u OSVČ, jaké jsou podmínky, právní rámec i praktické výhody a rizika.
Kdo je spolupracující osoba u OSVČ
Spolupracující osoba u OSVČ je fyzická osoba, která se podílí na podnikání samostatně výdělečně činné osoby. Podílí se jak svou prací, tak i na příjmech a výdajích z tohoto podnikání.
Tento model je typický pro rodinné podnikání, kde například manželé spolu provozují obchod, služby nebo jinou živnost.
Spolupracující osobu si OSVČ může určit v rámci zákonných podmínek a následně převádět část příjmů a výdajů na tuto osobu. Tím se rozděluje daňové zatížení mezi dvě osoby.
Kdo může být spolupracující osoba
Zákon přesně vymezuje, kdo může plnit tuto roli. Spolupracující osobou může být:
- manžel nebo manželka,
- partner v registrovaném partnerství,
- ostatní osoby, které žijí s podnikatelem ve společné domácnosti, za předpokladu, že se na podnikání prokazatelně podílejí.
Podnikatel nesmí mít s touto osobou zaměstnanecký poměr ani nesmí jít o smluvního dodavatele. Musí jít o osobu blízkou, zapojenou do chodu podnikání.
Podmínky pro vznik spolupráce
Aby bylo možné převádět část příjmů a výdajů na spolupracující osobu, musí být splněny následující podmínky:
- osoba se skutečně a prokazatelně podílí na podnikání,
- podnikatel vede daňovou evidenci nebo uplatňuje výdaje procentem z příjmů,
- spolupráce je přiměřená – nelze převést 99 % příjmů a výdajů, pokud spolupracující osoba odpracuje jen pár hodin měsíčně.
Maximální převod příjmů a výdajů je limitován:
- na 50 % u jedné spolupracující osoby,
- na 30 % při zapojení více spolupracujících osob.
Paušální daň a spolupracující osoba
Podnikatel, který využívá režim paušální daně, nemůže mít spolupracující osobu.
Paušální daň totiž neumožňuje převádět příjmy ani výdaje na jinou osobu a nepočítá s žádnými daňovými úlevami tohoto typu. Pokud chce OSVČ spolupracující osobu zapojit, musí z paušálního režimu vystoupit a zvolit zdanění skutečných příjmů a výdajů. A to buď s vedením daňové evidence, nebo s uplatněním výdajů procentem z příjmů.
Výběr daňového režimu je vhodné dobře promyslet, zejm. podle konkrétní situace či plánovaného zapojení rodiny do podnikání.
Spolupracující osoba bez živnostenského oprávnění
Spolupracující osoba nemusí mít vlastní živnostenské oprávnění. To je výhodou zejména pro rodinné příslušníky, kteří se zapojují pouze částečně a bez ambice samostatného podnikání.
Nicméně zapojení musí být skutečné a dohledatelné. Příkladem může být manželka, která vede účetnictví a komunikuje se zákazníky, přestože není sama OSVČ.
Pozor však na riziko tzv. fiktivní spolupráce. V takovém případě může správce daně převod příjmů a výdajů zpětně zpochybnit.
Při nastavování spolupráce se doporučuje uzavřít jednoduchou dohodu. Obvykle se používá smlouva o spolupráci mezi OSVČ, přičemž ji můžete uzavřít i při podnikání s rodinnými příslušníky (např. sourozenci).
Právní rámec a oznamovací povinnost
Aby spolupracující osoba u OSVČ byla uznána i ze strany úřadů, je nutné dodržet zákonné postupy. Zákon o daních z příjmů stanovuje, že spolupráce musí být reálná, přiměřená a podložená důkazy.
Spolupracující osoba musí být oznámena příslušnému finančnímu úřadu, OSSZ i zdravotní pojišťovně (např. VZP). Tím vzniká oznamovací povinnost vůči třem institucím, které následně evidují tuto osobu jako spolupracující.
Registrace se provádí pomocí příslušných tiskopisů. V praxi se doporučuje oznámení vyřídit ihned po zahájení spolupráce. Zpětné doložení je sice možné, ale zvyšuje riziko nedorozumění nebo sankcí.
Správní postup při oznamovací povinnosti při online zprostředkování je klíčový pro správné nastavení plateb pojistného a daňových záloh.
Jak probíhá registrace spolupracující osoby
Registraci je potřeba provést současně na třech místech:
- u finančního úřadu – kvůli dani z příjmů,
- na OSSZ – kvůli sociálnímu pojištění,
- u zdravotní pojišťovny – kvůli zdravotnímu pojištění.
Každý úřad má své formuláře a lhůty. Doporučuje se vše řešit do 8 dnů od zahájení spolupráce. V některých případech může úřad požadovat doložení skutečného zapojení do činnosti OSVČ.
Daňové limity a povinnosti
Převod příjmů a výdajů na spolupracující osobu musí být v souladu s limity, které stanoví zákon. Při jedné spolupracující osobě může OSVČ převést maximálně 50 % příjmů a výdajů. Pokud je zapojeno více osob, pak se tento limit snižuje na 30 %.
Výhodou je možnost využít daňové slevy u obou osob. OSVČ si sníží základ daně a spolupracující osoba si uplatní vlastní nezdanitelnou část a slevu na poplatníka.
Je ale důležité dodržet zásadu přiměřenosti a podložit spolupráci důkazy. Finanční úřad má právo při kontrole vyhodnotit, zda rozdělení odpovídá skutečnosti.
Sociální a zdravotní pojištění
Spolupracující osoba je povinna odvádět sociální pojištění i zdravotní pojištění. Platí zálohy stejně jako OSVČ. Výše se odvíjí od převedené části příjmů.
Spolupráce se považuje za vedlejší činnost, pokud má osoba zároveň zaměstnání nebo jiný hlavní příjem. V opačném případě se jedná o hlavní činnost, což ovlivňuje výši minimálních odvodů.
Paní Nováková podniká jako OSVČ v oblasti online marketingu. Její manžel jí pomáhá s administrativou, fakturací a komunikací s klienty. Přestože nemá vlastní živnost, reálně se podílí na chodu firmy.
Paní Nováková si jej určila jako spolupracující osobu. Převádí na něj 40 % svých příjmů a výdajů. On z této částky odvádí daně, zdravotní a sociální pojištění. Oba tímto způsobem optimalizují daňovou zátěž a využívají zákonných slev.
Výhody a nevýhody spolupracující osoby
Spolupracující osoba u OSVČ má své výhody a nevýhody.
Výhody spolupracující osoby
Mezi výhody patří především:
- snížení daňového základu a celkové daňové zátěže,
- možnost zapojit rodinné příslušníky bez nutnosti živnosti,
- využití daňových slev na obou stranách,
- lepší rozložení příjmů v rodině.
Nevýhody a rizika spolupracující osoby
Největšími nevýhodami a riziky jsou:
- povinnost platit odvody za další osobu,
- nutnost vést přesnou evidenci práce a podílu,
- riziko neuznání spolupráce při kontrole,
- zvýšená administrativa.
Je proto důležité vše správně nastavit už při začátku podnikání.
V některých případech je vhodnější uvažovat o samostatné podnikatelské dráze, například v případě influencerů a tvůrců obsahu.
Kdo může být spolupracující osoba
Spolupracující osobou může být člen rodiny žijící ve společné domácnosti s OSVČ. Nejčastěji jde o manžela, manželku nebo plnoleté dítě. Tato osoba nemusí mít vlastní živnostenské oprávnění.
Spolupracující osoba bez živnostenského oprávnění se může podílet na činnosti OSVČ, pokud nejde o samostatné podnikání, ale skutečnou spolupráci v rámci rodinného zázemí. Rozhodující je, že osoba vykonává činnost na účet a odpovědnost OSVČ.
Smluvní typ a jeho forma
Pro přehlednost i právní jistotu se doporučuje mít písemnou smlouvu. Ta by měla jasně definovat:
- jaký typ činností bude spolupracující osoba vykonávat,
- jaká část příjmů a výdajů se bude převádět,
- jaká je forma spolupráce (například administrativní podpora, pomoc s provozem).
Může se jednat například o smlouvu o spolupráci mezi OSVČ, která je v praxi využívána často.
Smlouva není zákonnou podmínkou, ale v praxi velmi pomáhá při daňových kontrolách.
Praktické rady pro podnikatele
Spolupracující osoba u OSVČ je nástroj, který umožňuje legálně optimalizovat daně v rodině a zapojit blízké do podnikání. Pokud je spolupráce reálná a správně nastavená, přináší oběma stranám výhody.
Je však nutné splnit podmínky, dodržet oznamovací povinnost a respektovat daňové limity. Každý případ by měl být posouzen individuálně.
Spolupráci doporučujeme konzultovat i s účetní nebo právníkem, zejména při větším objemu příjmů nebo v případech, kde si nejste jistí.
Spolupracující osoba u OSVČ tak může být klíčem k efektivnímu a rodinně přívětivému podnikání.
Poslední aktualizace: 28. července 2025