Kontrola z finančního úřadu: Průběh, sankce a tipy

Kontrola z finančního úřadu

Kontrola z finančního úřadu je nástroj, kterým stát zajišťuje správný odvod daní. Tato činnost se týká podnikatelů různé velikosti, včetně osob samostatně výdělečně činných (OSVČ). Kdy chodí daňová kontrola? Co finanční úřad kontroluje a jaké sankce může uložit? Na co by se podnikatelé měli připravit?

Jak vypadá kontrola z finančního úřadu

Kontrola podnikatelů z finančního úřadu se nazývá daňová kontrola. Její průběh upravuje daňový řád (zákon č. 280/2009 Sb., Daňový řád).

Zahájení daňové kontroly

Daňová kontrola začíná oficiálním oznámením, které podnikatel obdrží od finančního úřadu. Toto oznámení obsahuje informace o zaměření kontroly, například na určitý typ daně, a časovém rozmezí.

Oznámení přijde do datové schránky (zpráva je běžně označena jako „oznámení o zahájení daňové kontroly č.j. XX“), případně doporučeným dopisem. Od této doby musí správce daně začít prověřovat rozhodné skutečnosti – není výjimkou, že spolu s oznámením o zahájení daňové kontroly vás správce daně rovnou požádá o předložení daňových dokladů.

Příklad: Daňová kontrola na DPH za zdaňovací období leden až červen roku 2024 v rozsahu přijatých zdanitelných plnění (tj. dodávek zboží nebo služeb, které podléhají DPH).

V praxi je daňová kontrola stále často zahajována přímo na finančním úřadě, kam si vás správce daně pozve. Pokud se vám termín nehodí, můžete požádat o jeho přeložení – správce daně nemá důvod vám nevyhovět (pokud tak nebudete činit opakovaně a účelově).

Tip: Pokud máte příslušný finanční úřad daleko, požádejte správce daně, aby přišel k vám. Výjimkou není ani provádění daňové kontroly pouze distančně (tj. na dálku, bez osobní účasti, zejména prostřednictvím datové schránky).

Průběh daňové kontroly

Při úvodní schůzce vám správce daně vysvětlí, co bude kontrolovat a požádá vás o základní doklady a dokumentaci. Většinou půjde o přijaté i vydané faktury, daňovou evidenci a účetnictví.

V průběhu kontroly správce daně ověřuje správnost daňových přiznání, obsahovou správnost dokumentů a zjišťuje případné nesrovnalosti. Využívá k tomu zejména místní šetření. To znamená, že se prověřuje přímo v sídle společnosti či v provozovně, kde úředníci zjišťují skutečný stav věcí a dokumentů. Provádí se také výslechy svědků (zejména dodavatelů a odběratelů) a v neposlední řadě správce daně požaduje předkládání dalších dokladů.

Připravte se na to, že daňová kontrola často trvá řadu týdnů či spíše měsíců. Výjimkou nejsou ani případy, kdy kontrola zabere několik let. Správce daně je nicméně omezen zákonnou lhůtou a obecně za tři roky od zahájení daňové kontroly musí být vydán a doručen platební výměr.

Platební výměr je rozhodnutí správce daně, kterým se stanoví povinnost uhradit doměřenou daň a případné sankce.

Tip: Na výzvy úředníků reagujte. Vyjadřovat se a předkládat důkazy můžete po celou dobu trvání kontroly, a to i po uplynutí lhůt stanovených ve výzvách. Doporučujeme však lhůty vždy dodržovat, aby nedošlo k nežádoucím komplikacím.

Závěr kontroly

Jakmile správce daně vše prověří, sepíše výsledek kontrolního zjištění. Součástí je hodnocení veškerých použitých důkazů (např. účetní záznamy, faktury, svědecké výpovědi) a rozhodnutí o tom, zda podnikatel musí doplatit daně nebo uhradit další sankce.

S výsledkem kontrolního zjištění vás správce daně seznámí buďto při ústním jednání, nebo vám jej zašle písemně. Máte právo se vyjádřit, a to ve lhůtě, kterou vám správce daně stanoví.

Na základě vašeho vyjádření může správce daně pokračovat v daňové kontrole, případně své kontrolní závěry změnit – s tím budete opět předem seznámeni.

Daňová kontrola končí zasláním oznámení o ukončení daňové kontroly spolu se zprávou o daňové kontrole. Ta obsahuje výsledek kontrolního zjištění doplněný o vaše případné vyjádření a reakci správce daně. Až po ukončení daňové kontroly může dojít k doměření daně platebním výměrem.

Tip: K výsledku kontrolního zjištění se vždy vyjádřete. Jinak to bude vypadat, že se závěry souhlasíte, což vám může být vyčteno v případném odvolacím řízení.

Jaké sankce může FÚ uložit

Podle daňového řádu může finanční úřad při nesplnění zákonných povinností uložit pokutu. Další sankcí je penále, které ale vzniká automaticky při splnění zákonných předpokladů.

  • Pokuty: Finanční úřad může uložit pokutu za porušení povinností (například až 5 000 Kč za urážky vůči úřední osobě či až 500 000 Kč za nesplnění povinnosti registrovat se k dani). Při nepodání daňového přiznání se automaticky od pátého dne prodlení počítá pokuta ve výši 0,05 % z daně (0,01 % v případě daňové ztráty). Daňová ztráta je situace, kdy jsou výdaje podnikatele vyšší než jeho příjmy, což může snížit základ pro výpočet daně.
  • Penále: Jestliže vám správce daně na základě daňové kontroly doměří daň, musíte uhradit nejen tento doměrek, ale také 20 % penále (1 % v případě daňové ztráty).

Trestní řízení

V některých případech může dojít i k podání trestního oznámení na podezření z daňového úniku. To se může stát například při závažných nesrovnalostech v účetnictví nebo při podezření na úmyslné krácení daně.

Pokud se tak stane, probíhá daňové a trestní řízení nezávisle na sobě, nicméně po dobu trestního stíhání neběží tříletá lhůta pro stanovení daně. Daňová kontrola se pak často protáhne, protože správce daně může využívat podklady získané policií (musí si je však vyhodnotit sám, závěry z trestního řízení přebírat nemůže).

Jak se na kontrolu připravit

Prevence je základem úspěchu, proto vám doporučujeme:

  • Vést řádně účetnictví: Ujistěte se, že všechny doklady jsou kompletní, čitelné a uložené podle zákona.
  • Pravidelně kontrolovat daňová přiznání: Správnost deklarovaných údajů je klíčová pro minimalizaci rizika sankcí.
  • Konzultovat s odborníkem: Daňový poradce nebo účetní profesionál vám může pomoci odhalit potenciální chyby.
  • Uchovávat si doklady: Archivujte si nejen přijaté a vydané faktury, ale veškerou související dokumentaci (kupní smlouvy, dodací listy, přepravní doklady apod.). Ideálně až 10 let zpětně, což je maximální doba, po kterou lze doměřit daň.
  • Spolupracovat: Pokud je u vás daňová kontrola zahájena, komunikujte se správcem daně a předložte mu vše potřebné.

Nejčastější otázky a odpovědi

Jste v podnikání noví (například jste si právě založili e-shop) a nevíte, co můžete od finančního úřadu očekávat? Uvádíme odpovědi na nejčastější otázky.

Kdy musí podnikatel vést účetnictví

Podle zákona o účetnictví musí účetnictví vést každý, jehož příjmy za rok přesáhnou hranici 25 milionů Kč nebo kdo je zapsán v obchodním rejstříku. OSVČ s nižšími příjmy mohou využít zjednodušené daňové evidence. Ta zahrnuje záznamy o příjmech a výdajích vedené v jednodušší formě, která nevyžaduje podrobné účetnictví.

Kdy je nutná registrace k DPH

Podnikatel se musí registrovat k DPH, pokud jeho obrat za předcházejících 12 měsíců přesáhne 2 miliony Kč. Dobrovolná registrace je možná i při nižším obratu, což může být výhodné například při obchodování se zahraničními partnery v rámci EU.

Jak často chodí kontrola z finančního úřadu

To závisí na rizikovosti oboru a předchozím chování podnikatele. Pravidelné kontroly se mohou týkat sektorů s vysokým rizikem daňových úniků (např. stavebnictví či obchodování s elektronikou).

Pravděpodobnost kontroly finančního úřadu se zvyšuje u odchylek v daňových přiznáních, nepřiměřeně vysokých účtů za služby nebo nejasných transakcí. U nejasných transakcí obvykle chybí podklady k platbám nebo se jedná o podezřele vysoké částky bez jasného vysvětlení.

Kolik let zpětně kontroluje finanční úřad

Na otázku, kolik let zpětně může finanční úřad doměřit daň, není jednoznačná odpověď. Podle daňového řádu platí obecná lhůta 3 roky (jedná se o prekluzivní lhůtu). Pokud se tři roky od podání daňového přiznání nic neděje, lze říci, že lhůta pro stanovení daně uplynula.

Tato lhůta však může být prodloužena až na 10 let, pokud byly zahájeny kroky k dodatečnému doměření daně. Jedná se například právě zahájení daňové kontroly – od toho dne začíná běžet nová tříletá lhůta.

Příklad: DPH za leden 2020 lze vyměřit do 25. 1. 2023 (lhůta pro podání daňového přiznání plus tři roky). Dne 1. 1. 2023 zahájil finanční úřad daňovou kontrolu, což znamená, že lhůta pro stanovení daně nyní končí

1. 1. 2026. Daň však musí být vyměřena nejpozději do 25. 1. 2030.