Potřebujete zvýšit objem peněžních prostředků ve vaší s.r.o. bez navýšení základního kapitálu? Nejčastějším způsobem řešení takové situace je peněžitá zápůjčka do společnosti. Půjčka společníka do společnosti vám pomůže vyhnout se nejen nutnému vkladu změny základního kapitálu do obchodního rejstříku, ale i složitějším daňovým výpočtům.
Hledáte vzor smlouvy o zápůjčce? Najdete ho na konci článku.
Zápůjčka do společnosti bez úroků
Pravděpodobně nejlepším způsobem posílení kapitálu společnosti je bezúročná zápůjčka od společníka. Pokud společník zapůjčí bezúročně peníze své společnosti, nevznikne předmět zdanění. To znamená, že tento příjem nezvýší daňový základ pro daň z příjmů společnosti.
Přestože občanský zákoník stanoví, že smlouva o zápůjčce nemusí být písemná, je žádoucí, aby byla písemná smlouva vedena pro potřeby účtování. K příjmu totiž musí vždy existovat nějaký podklad.
Jaký je rozdíl mezi zápůjčkou a vkladem mimo základní kapitál
Zápůjčka do s.r.o. je poskytnutí financí společnosti, která je následně musí společníkovi vrátit – jedná se o vztah věřitele a dlužníka. Zápůjčka netvoří součást vlastního kapitálu společnosti, jedná se de facto o bezúročný úvěr.
Vklad mimo základní kapitál s.r.o. se stává součástí vlastního kapitálu společnosti.
V praxi to znamená, že finance poskytnuté formou zápůjčky mohou být společníkovi kdykoli vráceny (resp. vrací se za podmínek stanovených smlouvou). U vkladu mimo základní kapitál je výplata poskytnutých financí podmíněna, a to například výší zisku společnosti.
Rozhodnutí mezi těmito dvěma variantami financování by mělo vycházet ze strategických cílů firmy. Pokud je cílem krátkodobé posílení cash flow, bezúročná půjčka společníka do společnosti bývá flexibilnější volbou oproti vkladu mimo základní kapitál.
Zápůjčka od třetí osoby nebo jednatele
Je však třeba mít na paměti, že toto pravidlo se neuplatní při zápůjčce od třetí osoby, a to i kdyby byla bezúročná. Zákon o daních z příjmů (ZDP) by v takovém případě bezúročnou půjčku vnímal jako majetkový prospěch ve formě ušetřených úroků.
Pokud však výše ušetřených úroků nepřesáhne 100 000 Kč za zdaňovací období, bude takový příjem od třetí osoby daňově osvobozen. Dejte si však pozor na jiné příjmy od téže třetí osoby. Pokud například vaší společnosti stejná osoba poskytuje bezúplatně prostory pro podnikaní, tyto ušetřené výdaje také musíte do limitu 100 000 Kč započítat.
Výši těchto „ušetřených“ výdajů, se kterými by se mělo počítat, lze vyčíslit pomocí jejich obvyklé tržní ceny. Tedy např.:
- obvyklé roční nájemné obdobné kanceláře na stejném místě,
- výše úroků, které banky požadují za poskytnutí úvěru.
Obvyklou výši úroků lze zjistit pomocí statistik ČNB zpřístupněné v aplikaci ARAD.
Přestože by při překročení limitu 100 000 Kč za zdaňovací období bylo nutné navýšit základ daně o vyčíslený majetkový prospěch, je možné jej o stejnou částku dle ZDP snížit. Pokud byl bezúplatný příjem využit k udržení jiných zdanitelných příjmů společnosti, bude finálně daňový základ nezměněn. Totožná pravidla by sledovala půjčka jednatele společnosti, který zároveň není společníkem.
Možnosti splacení bezúročné zápůjčky
Zápůjčka do společnosti s.r.o. může být splacena jednorázově nebo hrazena v pravidelných splátkách, podle toho, co si sjednáte ve smlouvě. U bezúročných zápůjček je časté nastavení splatnosti „na výzvu zapůjčitele“, což ponechává prostor pro vrácení finančních prostředků dle vůle smluvních stran.
Mějte však na paměti, že i když jde o půjčku společníka, musí být každá splátka jasně evidována v účetnictví společnosti. V opačném případě totiž hrozí, že smlouva o zápůjčce s.r.o. nebude při případné kontrole považována za platnou, což může mít vážné daňové dopady.
Pozitiva zápůjčky bez úroků od společníka
Bezúročná zápůjčka do společnosti od společníka má tedy řadu výhod oproti jejím alternativám, a to:
- jednoduché účtování,
- daňová výhodnost,
- možnost nahrazení úroků zvýšeným podílem na zisku.
Rizika skrytého navyšování kapitálu přes zápůjčky
Opakované bezúročné půjčky společníka do společnosti mohou být finančním úřadem posuzovány jako pokus o obcházení povinností souvisejících s navyšováním základního kapitálu. Pokud totiž společnost zápůjčky společníkovi nevrátí (resp. neplánuje vrátit), může dojít k přeměně zápůjčky na bezúplatný příjem (darování).
V takovém případě by se příjem musel zdanit podle zákona o daních z příjmů. Je tedy důležité mít ke každé zápůjčce do s.r.o. řádně sepsanou smlouvu, nastavené termíny splatnosti a výpisy z bankovních účtů.
Zápůjčka s úroky
Stejně tak bude proces složitější při zápůjčce od společníka s úroky (nebo úvěr). Aby byly úroky daňově uznatelné, musí projít řadou zákonných testů, a to jmenovitě:
- testem časového rozlišení úroků,
- testem ceny obvyklé,
- testem zaplacení úroků (vždy v případech, kdy je zapůjčitel fyzická osoba a vydlužitel vede účetnictví),
- testem finančních nákladů,
- testem souvislosti s podílem v dceřiné společnosti,
- testem závislosti na zisku dlužníka.
Proces uznání úroků je složitější, protože ZDP vnímá společníky jako tzv. spojené osoby. Účelem těchto testů je zaručit, že závazek nevznikl pro daňové zvýhodnění některé z jeho stran. Protože společník může mít podíl na zisku společnosti, může zápůjčka s úroky takový stav vytvořit.
Bezúročná půjčka mezi spojenými osobami, resp. její danění tyto testy nevyžaduje.
Kdy se vyplatí zápůjčku do společnosti úročit
I když bezúročná půjčka společníka do společnosti bývá z daňového hlediska výhodnější, existují případy, kdy je úročená zápůjčka výhodnější. Typicky tehdy, pokud společník nechce čekat na výplatu podílu na zisku nebo dividend, a místo toho preferuje pravidelný příjem ve formě úroku.
Vždy však musí být dodržena tržní výše úroků a všechny zákonné podmínky – jinak hrozí, že úroky nebudou uznány jako daňově uznatelný náklad.
Pravidla pro zápůjčku s úroky
Úroky vzniklé na základě zápůjčky od společníka nebo jiné spojené osoby musí být zaplacené, aby mohly být zdanitelné jako náklady. Toto pravidlo se uplatní pouze, pokud je tato spojená osoba zároveň fyzickou osobou.
Pokud výše úroků bude vyšší nebo nižší než obvyklý úrok, bude nutné tento rozdíl dorovnat u příslušného poplatníka, jehož základ daně se neúměrně sníží. To znamená:
- pokud je výše úroků nižší, než je výše obvyklá, vznikne zapůjčiteli dodatečný zdanitelný majetkový příjem,
- pokud je výše úroků vyšší, než je výše obvyklá, nebude tento přesah uznán vydlužiteli jako výdaj.
Jestliže se rozhodnete své společnosti poskytovat úročenou půjčku, je lepší spíše zvolit nižší úrok, než je obvyklý. V případě, že si sjednáte nižší úroky se společností, a jste zároveň poplatníkem daně z příjmů fyzických osob, výše uvedené opatření se na vás neuplatní.
Zápůjčka a vliv na bonitu firmy
Přestože zápůjčka společníka do společnosti zvyšuje likviditu firmy, z hlediska účetnictví dochází ke zvyšování závazků (dluhů). To má zpravidla negativní dopad na hodnocení bonity společnosti, například při žádosti o bankovní úvěr. Banky i investoři posuzují poměr vlastních a cizích zdrojů, tudíž příliš vysoký podíl zápůjček firmu znevýhodní.
V některých případech je proto výhodnější převést zápůjčky do kapitálového fondu nebo je nahradit vkladem mimo základní kapitál, čímž se zlepší ukazatele stability společnosti.
Co musí obsahovat smlouva o zápůjčce
Smlouva o zápůjčce peněžních prostředků od společníka do společnosti by měla obsahovat:
- jasnou a jednoznačnou identifikaci stran (jméno společníka, trvalý pobyt, rodné číslo, obchodní firma vydlužitele, IČ, sídlo apod.)
- výše zapůjčené částky,
- ujednání o výši úroků,
- ujednání o splátkách, včetně konkrétních termínů,
- ujednání o splatnosti,
- datum, místo a podpisy stran.
Nejčastější otázky a odpovědi
Co se stane, když společnost nedokáže zápůjčku společníkovi vrátit?
Pokud společnost není schopná vrátit společníkovi zápůjčku, kterou od něj obdržela, může se jí domáhat soudní cestou. Pokud jde o platební neschopnost společnosti, která upadla do insolvence, může se společník přihlásit jako věřitel. Pokud se ze zápůjčky stane bezúplatný příjem (společník ji společnosti promine), může to mít daňové dopady.
Jaké jsou daňové dopady zápůjčky do společnosti poskytnuté společníkem?
Zápůjčka od společníka do společnosti může mít daňové dopady jak pro společníka, tak pro společnost. V případě bezúročné zápůjčky bývají daňové náklady nulové, zatímco zápůjčka s úroky podléhá dani z příjmů. Úroky se daní jako příjem z kapitálového majetku podle § 8 zákona o daních z příjmů.
Jaký má význam zápůjčka od společníka při rozdělování zisku ve firmě?
Zápůjčka od společníka do společnosti může mít při rozdělování zisku význam především z hlediska podílu společníka. Zápůjčka může rovněž zvýšit kapitálový prospěch společnosti, čímž lze dosáhnout vyššího podílu na zisku. Bezúročná zápůjčka nadto nezvyšuje daňový základ společnosti z hlediska daně z příjmů právnických osob.
Lze zápůjčku od společníka považovat za vlastní kapitál společnosti?
Zápůjčka od společníka do společnosti nepředstavuje zvýšení vlastního základního kapitálu společnosti (nejedná se o vklad). Zápůjčka vzniká na základě smlouvy, a tudíž jde o závazek mezi společníkem a společností. Vlastní kapitál je oproti tomu členský vklad společníků do společnosti, který se činí vždy při jejím vzniku, přičemž je možné ho postupně navyšovat.
Co musí obsahovat smlouva o zápůjčce mezi společníkem a společností?
Smlouva o zápůjčce by měla obsahovat zejména identifikaci smluvních stran, výši zápůjčky, informace o případných úrocích a vrácení zápůjčky. Za účelem vyšší právní jistoty se nedoporučuje sjednávat ústní smlouvu, nýbrž písemnou.
Je možné zápůjčku od společníka proměnit na podíl ve společnosti?
Ano, zápůjčka od společníka může být přeměněna na vyšší podíl ve společnosti. V praxi to znamená, že se zápůjčka převede na základní kapitál společnosti (dojde k navýšení vlastního kapitálu). Společník tak obdrží větší podíl ve společnosti a společnost nemusí zápůjčku vracet.
Vzor smlouvy o zápůjčce peněz
Vzor smlouvy o zápůjčce peněz (dříve známé spíše pod názvem smlouva o půjčce) stanovuje podmínky, za kterých věřitel půjčuje finanční prostředky dlužníkovi. Smlouva obsahuje informace o výši půjčené částky, splatnosti, úroku a dalších podmínek. Vhodné a předpřipravené pro společnosti s.r.o., kdy zapůjčitel je společník nebo jednatel.
- Důkladně zpracovaný vzorový dokument s vysvětlivkami pro snadné doplnění.
- Vzor ke stažení ve formátu .docx.
- Přizpůsobíte si vlastním potřebám. Editujete a doplníte přímo v MS Word.
- Snadný tisk finálního dokumentu.
Poslední aktualizace: 23. července 2025